De 30%-regeling is een Nederlandse fiscale faciliteit gericht op het aantrekken van buitenlandse medewerkers met een specifieke deskundigheid om in Nederland te komen werken. Op deze pagina vindt u algemene informatie over de 30%-regeling.

DE 30%-REGELING – ALGEMEEN

De 30%-regeling voorziet in een forfaitaire belastingvrije vergoeding (30%-vergoeding) die wordt geacht alle zogenoemde ‘extraterritoriale kosten’ te dekken. Extraterritoriale kosten zijn extra kosten voor het verblijf buiten het land van herkomst. Gedacht kan worden aan:

• reiskosten van en naar het land van herkomst.
• de extra kosten voor levensonderhoud.
• dubbele huisvestingskosten.
• de kosten voor het aanvragen van een verblijfsvergunning.
• de kosten voor het wijzigen van officiële documenten (werkvergunning uitgesloten).
• de kosten van een taalcursus.

Het toepassen van de 30%-regeling kan leiden tot een aanzienlijke toename van het nettosalaris van de werknemer en tot een vermindering van de werkgeverslasten.

VOORWAARDEN

Om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• de werknemer moet zijn aangeworven of toegewezen vanuit het buitenland.
• de werkgever dient in Nederland te zijn geregistreerd als inhoudingsplichtige voor de loonheffingen. Een buitenlandse werkgever kan zich vrijwillig registreren als inhoudingsplichtige voor de Nederlandse loonheffingen om aan deze voorwaarde te voldoen. Aan deze voorwaarde is ook voldaan als een Nederlandse groepsmaatschappij van de buitenlandse werkgever in plaats van de buitenlandse werkgever is aangewezen als inhoudingsplichtige voor de loonheffingen in Nederland.
• de werknemer dient een specifieke deskundigheid te hebben die niet of nauwelijks beschikbaar is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Een werknemer bezit specifieke deskundigheid als het salaris aan de salarisnorm voldoet.
• de werknemer heeft in de periode van 24 maanden voorafgaand aan de tewerkstelling in Nederland meer dan twee derde van de 24 maanden (16 maanden) op een afstand van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens gewoond.

DUUR

De 30%-regeling kan voor een maximum van 5 jaar (60 maanden) worden verleend. Deze periode kan worden verminderd met eerdere periodes van verblijf of tewerkstelling in Nederland.

SALARISNORM

Gedurende de looptijd van de 30%-regeling moet continu aan de salarisnorm worden voldaan.

AANVRAAGPROCEDURE

De 30%-regeling kan op gezamenlijk verzoek van de werknemer en werkgever worden aangevraagd.

Als het verzoek is ingediend binnen vier maanden gerekend vanaf de eerste dag van de tewerkstelling, dan zal de 30%-regeling met terugwerkende kracht van toepassing zijn vanaf de eerste dag van de tewerkstelling. Indien het verzoek niet binnen vier maanden ingediend wordt, dan zal de 30%-regeling van toepassing zijn vanaf de eerst dag van de maand volgend op de maand waarin het verzoek is ingediend.

Als de werknemer aan alle eisen voldoet, zal de Belastingdienst de 30%-aanvraag toekennen. Anders zullen zij het verzoek afwijzen. Tegen een dergelijke afwijzing kan in bezwaar en beroep worden gegaan.

VOORBEELD 1

Dit is een vereenvoudigde weergave van hoe een 30%-regeling in de praktijk wordt toegepast.

Aannames:

• de werknemer is ouder dan 30 jaar.
• de werknemer werkt het volledige kalenderjaar (belastingjaar) in Nederland.
• de 30%-regeling is het gehele jaar van toepassing.
• het bruto jaarsalaris van de werknemer bedraagt € 45.000.
• er is een addendum bij de arbeidsovereenkomst op grond waarvan het bruto overeengekomen salaris arbeidsrechtelijk wordt verlaagd in verband met de 30%-vergoeding.
• de salarisnorm bedraagt € 38.961 (2021).
• in het voorbeeld is geen rekening gehouden met heffingskortingen of inhoudingen.

De 30%-vergoeding bedraagt in het voorbeeld € 6.038. Dit is aanzienlijk minder dan 30% van het salaris. Zou een hogere 30% vergoeding in aanmerking worden genomen, dan voldoet het salaris (exclusief de 30%-vergoeding) niet aan het salariscriterium van hoger dan € 38.961. Het financiële voordeel van het toepassen van de 30%-regeling bedraagt in dit voorbeeld € 2.240 (€ 30.545 – € 28.305).

VOORBEELD 2

Ook dit tweede voorbeeld laat zien hoe een 30%-regeling in de praktijk wordt toegepast.

Aannames:

• de werknemer is ouder dan 30 jaar.
• de werknemer werkt het volledige kalenderjaar (belastingjaar) in Nederland.
• de 30%-regeling is het gehele jaar van toepassing.
• het bruto jaarsalaris van de werknemer bedraagt € 60.000.
• op grond van addendum bij arbeidsovereenkomst is het bruto overeengekomen bruto salaris verlaagd in verband met de 30%-vergoeding.
• de salarisnorm bedraagt € 38.961 (2021).
• in het voorbeeld is geen rekening gehouden met heffingskortingen.

De 30%-vergoeding bedraagt in het voorbeeld € 18.000. Dit is 30% van het salaris. Het financiële voordeel van het toepassen van de 30%-regeling bedraagt in dit voorbeeld € 6.678 (€ 44.418 – € 37.740).

Wilt u weten of de 30% regeling toepasbaar is op u of uw werknemers? Neemt u dan gerust contact met ons op of lees ons eMagazine.